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    湖北三峽職業技術學院內部審計工作規則

    文章來源:本站原創 作者:佚名 發布時間:2011年03月24日 點擊數: 字號:【小】 【大】

    湖北三峽職業技術學院內部審計工作規則

     

     為了規范學院內部審計工作,明確審計責任,保證審計質量,根據《中華人民共和國審計法》、《審計署關于內部審計工作的規定》、《教育系統內部審計工作規定》和《教育系統內部審計準則》,制定我院內部審計工作規則(以下簡稱“規則”)。

    本規則是學院紀檢監察審計處和審計人員應當遵循的行為規范。

    第一章  審計準備階段

    第一條  學院紀檢監察審計處應當根據國家有關法律、法規和規定,按照學院的工作需要及上級主管部門的要求,確定審計工作重點,編制年度審計項目計劃。年度審計項目計劃應當報經主管審計工作院領導審批后組織實施,并報上級主管部門備案。

    第二條  學院紀檢監察審計處應當根據年度審計項目計劃,確定審計事項,選派至少2名審計人員進行審計,并指定審計項目負責人,實行項目負責人制。

    第三條  審計項目負責人應當編制審計工作計劃,并經紀檢監察審計處負責人核批。審計工作計劃的內容包括:

    1、編制審計工作計劃的依據;

    2、被審計單位名稱和基本情況;

    3、審計的范圍、內容、目標、要求、方式、實施步驟和預定時間;

    4、審計人員及分工;

    5、審計的方式和方法;

    6、審批單位和審批人;

    7、編制審計工作計劃的日期。

    第四條  審計項目負責人編寫審計工作計劃前,應當調查了解被審計單位的下列情況,并要求被審計單位提供有關資料:

    1、隸屬關系、機構設置、人員編制及臨時工情況;

    2、銀行帳戶、會計報表及其他有關的會計資料;

    3、財務會計機構及工作情況;

    4、相關的內部控制情況;

    5、相關的重要會議記錄;

    6、前次接受審計、檢查的情況;

    7、宏觀經濟形勢及有關經營政策對被審計單位的影響;

    8、其他需要了解的情況。

    第五條  項目負責人編寫審計工作計劃時,應當收集、了解與審計事項相關的法律、法規、規章、政策和其他文件資料,考慮項目審計的要求和重要性、審計成本效益和操作性,并對審計風險進行評估。

    審計項目負責人在實施審計過程中,發現審計工作計劃不適應實際需要時,可以根據具體情況及時調整。

    第六條  學院紀檢監察審計處在實施審計前3天,向被審計單位(或有關人)送達審計通知書,同時抄送被審計單位的負責人。審計通知書的內容包括:

    1)被審單位名稱;

    2)審計依據、范圍、內容、方式和時間;

    3)審計項目負責人和其他成員名單;

    4)對被審單位配合審計工作的具體要求;

    5)紀檢監察審計處公章及簽發日期。

    紀檢監察審計處認為需要被審計單位自查的事項,應當在審計通知書中寫明自查的內容、要求和期限。

    第二章  審計實施階段

    第七條  審計人員實施審計時,應當先對被審計單位的內部控制制度進行符合性和實質性測試,據以確定審計的范圍和重點,采取相應的審計方法。必要時,可以根據測試的結果及時修改審計工作計劃。

    第八條  審計人員實施審計時,可以利用國家審計機關和上級內部審計機構的審計成果以及核實的社會審計機構的審計成果。

    第九條  審計人員通過審計被審計單位銀行帳戶、會計憑證、會計帳簿、會計報表,查閱與審計事項有關的文件、資料,檢查現金、有價證券,向有關單位和個人調查等方式進行審計,并取得審計證據。

    第十條  審計證據有下列幾種:

    1、書面證據;

    2、實物證據;

    3、口頭證據;

    4、環境證據。

    第十一條  審計人員可以通過檢查、監盤、觀察、調查、函證以及錄音、錄像、拍照、復印、計算和分析性復核等方法,收集審計證據。

    審計中如有特殊需要,可以聘請專門機構或者有專門知識的人員,對審計事項中某些專門問題進行鑒定,取得鑒定結論作為審計證據。

    第十二條  審計人員向有關單位和個人調查取得的審計證據,應當有提供者的簽名或者蓋章。拒絕簽名或蓋章的,在不影響事實存在的情況下,寫明情況后該證據可以作為審計證據。

    審計人員現場收集的審計證據,應當經過審計項目負責人復核后,交被審計單位及其有關人員、部門簽名或蓋章。

    在審計證據可能滅失或以后難以取得的情況下,經紀檢監察審計處負責人、主管審計工作的院領導批準,可以先行登記保存,并應當及時作出處理,采取措施,防止被審計單位或者有關人員銷毀、轉移。

    審計人員對被審計單位或有關人員有異議的審計證據,應當進行核實,對確有錯誤和偏差的,應當重新取證。

    第十三條  審計項目負責人應當對收集的審計證據進行整理、歸納、分類分析和評價,以便形成相應的審計結論。

    審計人員實施審計結束后,應當統一匯總審計證據,編制審計取證材料清單,并由審計項目負責人和編制人員簽名,統一使用和管理。審計取證材料清單及所附審計證據應當編入審計工作底稿。

    第十四條  審計人員實施審計時,應當對審計工作進行記錄,編制審計工作底稿。審計工作底稿應當記載審計人員在審計中獲取的審計證據的名稱、來源和時間等,并附審計證明材料。

    審計工作底稿按編制順序可分為項目審計工作底稿和匯總審計工作底稿。分項目審計工作底稿應當由審計人員根據審計工作計劃確定的項目內容,逐項逐事編制而成,做到一項一稿或一事一稿。匯總審計工作底稿應當在分項審計工作底稿編制完成的基礎上,按照分項審計工作底稿的性質、內容,進行分類歸集,綜合編制。

    第十五條  審計工作底稿中的審計過程記錄主要包括:

    1、實施審計具體程序的記錄及資料;

    2、審計測試評價的記錄;

    3、審計工作計劃及其調整變更情況的記錄;

    4、審計人員的判斷、評價、處理意見和建議;

    5、審計人員討論的記錄;

    6、審計人員核實與采購被審計單位對審計報告反饋意見的情況說明;

    7、其他與審計事項有關的記錄和審計證據。

    第十六條  編制審計工作底稿應當做到內容完整、真實,重點突出,觀點明確,條理清晰,用詞恰當,格式規范,如實反映被審計單位的財務收支情況,以及審計工作計劃編制和實施的情況。

    第三章  審計報告階段

    第十七條  凡發出審計通知書的審計事項,審計人員實施審計后,都應當提出審計報告。審計報告包括下列基本要素:

    1、標題;

    2、主送單位;

    3、審計報告的內容;

    4、審計項目負責人簽名;

    5、報告日期。

    第十八條  審計報告應當包括下列內容:

    1、審計的內容、范圍、方式、時間;

    2、被審計單位的有關情況;

    3、實施審計的有關情況;

    4、審計評價意見;

    5、對違反國家財經法規和上級有關部門、學院財務制度的行為的定性和處理、處罰建議及其依據。

    審計報告應當觀點鮮明,內容完整,表述準確,語言簡練。

    第十九條  紀檢監察審計處向學院領導提交審計報告前,應當征求被審計單位(或有關人)對審計報告的書面意見。

    第二十條  被審計單位(或有關人)簽署了書面意見后,應及時將審計報告報送學院領導討論、審定并由主管院領導簽署書面意見。

    第二十一條 院領導簽署了書面意見后,根據有關規定向被審計單位(或有關人)發出審計意見書或審計決定。

    第四章  審計檔案的保管

    第二十二條  審計檔案應當采取按職能分類、按項目立卷、按單元排列的立卷方法??缒甓鹊膶徲嬳椖?,應當在項目審計終結的年度立卷。

    項目審計中,下列文件和材料應當分類歸入審計檔案:

    1、審計通知書、審計意見書或審計決定、主管院領導的審批意見、學院下達的行文,以及審計建議書和移送處理書等審計公文;

    2、審計報告、審計報告征求意見書、被審計單位的書面意見和審計組的書面說明、審定審計報告的記錄、審計證據、審計工作底稿;

    3、審計工作計劃、檢查審計結論的執行情況的報告和記錄;

    4、有關審計項目的請示、報告、批示和會議記錄;

    5、與審計項目有關的群眾來信和來訪記錄;

    6、其他按規定應歸入審計檔案的文件和材料。

    第二十三條  審計案卷內的文件和材料應以結論性文件材料、證明性文件材料、立項性文件材料三個單元為序進行排列,審計案卷內每份或每組文件材料之間的排列規則應當是:正件在前,附件在后;重要文件材料在前,次要文件材料在后;匯總性文件材料在前,原始性文件材料在后。

    第二十四條  審計終結一周內,審計人員應對本審計項目形成的全部文件和材料進行收集、整理、鑒別和取舍,并按立卷的規則和方法進行組卷,經審計項目負責人復查后,按照有關規定進行案卷的編目和裝訂,移交學院綜合檔案室保管。

    第二十五條 本規則自公布之日起執行。

     

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